如此“转移”进项税额不应该

2019-10-22 投稿人 : www.mumstudent.com 围观 : 885 次

原始标题:因此不应“转移”进项税

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税收优惠在中国经济发展过程中发挥了重要作用,越来越多的市场参与者享受政策红利。在实践中,一些企业对税收优惠政策的理解不够准确和深刻,会计处理不规范,存在税收风险。几天前,软件制造商A公司错误报告了立即征收的项目进项税额,并返回到项目的通用名称,挪用了增值税,即退税优惠政策,最后支付了税金及滞纳金25万元。

症状:项目的进项税额为零。

甲公司主要销售自己的软件系统,其他商品和应税服务。日前,税务人员使用“金三”系统分析指标时,发现公司2018年12月增值税退税额的销售额,即退税品的销售额,当年累计96万元,以及当年累计的进项税额。零。进项税数据不正常,公司有退还更多增值税的风险。

诊断:进项税“转移”到一般项目

针对上述问题,税务官员来到A公司以从公司财务人员处获取信息。

财务人员解释说,该公司已分别在一般项目和即时提款项目中进行单独核算。 2018年,公司一般项目销售收入144万元,进项税额98万元;于2018年5月之后发生的立即归还项目的销售额为960,000元,销售额按16%的税率计算。所得税额为153,600元(96×16%),当年进项税额为零,实际增值税额为153,600元。

由于软件公司在年初享受增值税退税,实际税负超过3%,部分退税额为124,800元[96×(16%-3% )]。该项目这部分的成本相对较低,并且获得的发票是普通发票,无法扣除,因此当年相应的进项税额为零。

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011] 100号)规定,增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他商品或应税劳务的,不能分摊的进项税额,以实际成本或比例为基础。销售收入。确定软件产品应分摊的进项税额。

税务人员发现,甲公司于当年取得并核销了扣除的房租,水电费人民币30万元。对于这部分不可分割的进项税额,甲公司未根据销售收入的比例确定应在一般项目和即时提款项目之间分配的进项税额(分配给税务机关的方式为年初),但会立即将该项目下的进项税额“转移”到整个项目。

税务人员通知甲公司相关人员,根据甲公司2018年总项目的比例和直属及退休项目的销售收入,应为当期可退还工程款12万元。由于这部分进项税额被误记为一般项目名称,因此从进项税额中扣除了甲公司的一般项目,增值税额不足12万元;增值税12万元,退税12万元。最终,甲公司作了更正报告,形成增值税12万元,上缴税金及滞纳金约25万元。

处方:建立有效的税收风险监控系统

在这种情况下,A公司存在税收风险的原因主要是因为对税收政策的了解不够透彻。企业主观上认为立即退款项目没有相应的增值税专用发票,也没有相应的进项税额,忽略了房租,水电的进项税额,有必要对两者之间进行合理的分摊。一般项目和立即撤离项目。建议公司财务人员在加强税收业务学习和规范会计管理的同时,积极构建有效的税收风险监测体系,对税收登记,发票申请,纳税申报表等信息进行监测,识别风险并提供预警。减轻风险迫在眉睫,提高了自身的税收合规性。

(作者:国家税务总局税务局,阜阳市税务局)返回搜狐查看更多

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这种“转移”进项税不应该

2019-09-23 12:50

来源:霍尔果斯云天财税

原始标题:因此不应“转移”进项税

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税收优惠在中国经济发展过程中发挥了重要作用,越来越多的市场参与者享受政策红利。在实践中,一些企业对税收优惠政策的理解不够准确和深刻,会计处理不规范,存在税收风险。几天前,软件制造商A公司错误报告了立即征收的项目进项税额,并返回到项目的通用名称,挪用了增值税,即退税优惠政策,最后支付了税金及滞纳金25万元。

症状:项目的进项税额为零。

甲公司主要销售自己的软件系统,其他商品和应税服务。日前,税务人员使用“金三”系统分析指标时,发现公司2018年12月增值税退税额的销售额,即退税品的销售额,当年累计96万元,以及当年累计的进项税额。零。进项税数据不正常,公司有退还更多增值税的风险。

诊断:进项税“转移”到一般项目

针对上述问题,税务官员来到A公司以从公司财务人员处获取信息。

财务人员解释说,该公司已分别在一般项目和即时提款项目中进行单独核算。 2018年,公司一般项目销售收入144万元,进项税额98万元;于2018年5月之后发生的立即归还项目的销售额为960,000元,销售额按16%的税率计算。所得税额为153,600元(96×16%),当年进项税额为零,实际增值税额为153,600元。

由于软件公司在年初享受增值税退税,实际税负超过3%,部分退税额为124,800元[96×(16%-3% )]。该项目这部分的成本相对较低,并且获得的发票是普通发票,无法扣除,因此当年相应的进项税额为零。

《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011] 100号)规定,增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他商品或应税劳务的,不能分摊的进项税额,以实际成本或比例为基础。销售收入。确定软件产品应分摊的进项税额。

税务人员发现,甲公司于当年取得并核销了扣除的房租,水电费人民币30万元。对于这部分不可分割的进项税额,甲公司未根据销售收入的比例确定应在一般项目和即时提款项目之间分配的进项税额(分配给税务机关的方式为年初),但会立即将该项目下的进项税额“转移”到整个项目。

税务人员通知甲公司相关人员,根据甲公司2018年总项目的比例和直属及退休项目的销售收入,应为当期可退还工程款12万元。由于这部分进项税额被误记为一般项目名称,因此从进项税额中扣除了甲公司的一般项目,增值税额不足12万元;增值税12万元,退税12万元。最终,甲公司作了更正报告,形成增值税12万元,上缴税金及滞纳金约25万元。

处方:建立有效的税收风险监控系统

在这种情况下,A公司存在税收风险的原因主要是因为对税收政策的了解不够透彻。企业主观上认为立即退款项目没有相应的增值税专用发票,也没有相应的进项税额,忽略了房租,水电的进项税额,有必要对两者之间进行合理的分摊。一般项目和立即撤离项目。建议公司财务人员在加强税收业务学习和规范会计管理的同时,积极构建有效的税收风险监测体系,对税收登记,发票申请,纳税申报表等信息进行监测,识别风险并提供预警。减轻风险迫在眉睫,提高了自身的税收合规性。

(作者:国家税务总局税务局,阜阳市税务局)返回搜狐查看更多

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